Расходы и их группировка

В целях налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведённых расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, понесенные налогоплательщиком.

Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные расходы – это затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, которые применяются в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы и (или) документами, косвенно подтверждающими производственные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если некоторые затраты с равными основаниями можно отнести одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик имеет право самостоятельно определить, к какой группе он отнесет такие затраты.

По аналогии с доходами расходы подразделяются на две группы:

1) расходы, связанные с производством и реализацией;

2) вне реализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии;

3) расходына освоение природных ресурсов;

4) расходына научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходына обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Состав материальных расходов определён ст. 254 НК РФ.

К материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья, материалов, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.

Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

К материальным расходам относятся также затраты на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, воды, энергии всех видов, работ, услуг сторонних организаций или индивидуальных предпринимателей, затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

В зависимости от принятой учётной политики организацией с целью налогообложения при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (работ, услуг) могут использоваться один из следующих методов их оценки:

  • метод оценки по стоимости единицы запасов;
  • метод оценки по средней стоимости;
  • метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);
  • метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

К расходам на оплату труда (ст. 255) относятся:

\


Читать еще…

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: